财政部关于印发《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》的通知
1996年8月20日，财政部
国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（不发西藏）：
为了积极配合“优化资本结构”试点城市试行国有企业破产，规范国有企业在实施破产中的财务行为，保护债权人、债务人的合法权益，我们制定了《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。
附件：一、国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定
二、国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市
和比照试点城市名单
附件一：国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定
一、为了适应建立现代企业制度的需要，规范企业破产行为，根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》、《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》以及国家其他有关法律、法规，制定本规定。
二、国有企业（以下简称“企业”）试行破产，应坚持依法实施、优化资源配置和妥善安置职工的原则，有利于建立和完善企业优胜劣汰机制，保护债权人、债务人合法权益。
三、各级主管财政机关会同国有资产管理部门参与企业破产的全过程，在企业破产中履行下列职责：
（一）参与制订企业破产预案；
（二）参与破产清算组，负责办理与破产财产保管、清理、估价、处置以及分配等有关的财务事项；
（三）参与审批濒临破产企业的分立方案，包括帐务分设方案、资产分离方案、债权债务分离方案、留存收益分配方案；
（四）收缴剩余的破产财产及其处置收入。
（五）对企业破产中其他各项财务活动依法实施管理和监督检查。
四、在宣告破产，成立破产清算组后，企业应接受清算组的指导，协助清算组对企业流动资产、固定资产、长期投资、无形资产以及其他资产进行全面清理登记，对各项资产损失及债权债务进行全面核对查实。
在财产清查基础上，企业应编制财产清算表以及至企业宣告破产日止的资产负债表、损益表和利润分配表等财务报告，移交清算组，同时报主管财政机关和同级国有资产管理部门备案。
企业在向清算组办理移交手续前，应当妥善保管本企业的帐册等财务会计资料。任何单位和个人不得非法处理破产企业的财产、帐册等。
五、破产财产是指破产企业在破产程序终结前拥有的全部财产以及应当由破产企业行使的其他财产权利。企业下列财产计入破产财产：
（一）宣告破产时破产企业经营管理的全部财产。包括各种流动资产、固定资产、对外投资以及无形资产等。
（二）破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产。包括债权人放弃优先受偿权利；破产财产转让价值超过其帐面净值的差额部分；破产清算期间分回的投资收益和取得的其他收益等。
（三）应当由破产企业行使的其他财产权利。
六、企业下列财产应区别情况处理：
（一）担保财产。依法生效的担保或抵押标的不属于破产财产；担保物的价款超过其所担保的债务数额的，超过部分属于破产财产。
（二）公益福利性设施。企业的职工住房、学校、托幼园（所）、医院等福利性设施，原则上不计入破产财产；但无需续办并能整体出让的，可计入破产财产。
（三）职工集资款。属于借款性质的视为破产企业所欠职工工资处理，利息按中国人民银行同期存款利率计算；属于投资性质的视为破产财产，依法处理。
（四）党、团、工会等组织占用破产企业的财产，属于破产财产。
七、人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业的下列行为无效，清算组有权向人民法院申请追回财产，并入破产财产。
（一）隐匿、私分或者无偿转让财产；
（二）非正常压价出售财产；
（三）对原来没有财产担保的债务提供担保；
（四）对未到期的债务提前清偿；
（五）放弃自己的债权。
八、破产债权是指经清算组确认的至企业破产宣告日止破产企业债权人的各项债权。包括下列各项：
（一）宣告破产前设立的无财产担保债权；
（二）宣告破产时未到期的债权，视为已到期债权减去未到期利息后的债权；
（三）债权人放弃优先受偿权利的有财产担保债权；
（四）有财产担保债权，其数额超过担保物价款但未受偿部分的债权；
（五）债务人的保证人代替债务人偿还债务后，其代替偿还款为破产债权；
（六）清算组解除破产企业未履行的合同，致使其他当事人受到损害的，其损害赔偿额为破产债权等。
下列费用不得作为破产债权：宣告破产后的债权利息；债权人参加破产程序按规定应分担费用逾期未申报的债权；超过诉讼时效的债权。
九、破产费用是指破产清算过程中所发生的各项支出，应当从破产财产中优先拨付。一般随发生随支付，破产财产不足以支付破产费用的，破产程序相应终结，未清偿债务不再清偿。
破产费用的开支范围包括：清算期间职工生活费；破产财产管理、变卖和分配所需费用；破产案件诉讼费用；清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用；为债权人共同利益而支付的其他费用，包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用。
破产清算组应严格按照经债权人会议审核的开支范围和标准拨付破产费用。
十、破产财产处置前，破产清算组应聘请具有法定资格的资产评估机构依法进行评估，并以评估确认价值作为底价，通过拍卖、招标、协议等方式转让。
十一、各级主管财政机关应协助政府其他部门做好破产企业职工的生活救济和就业安置工作。
（一）破产企业被整体接收的，安置期间的职工生活费用由接收方企业发放，从企业管理费用中开支，其标准应不低于试点城市规定的最低生活救济标准。破产企业职工的社会保险费由接收方企业从接收破产企业之日起缴纳。接收方企业收到的安置费在资本公积金中单独反映。
（二）鼓励破产企业职工自谋职业。对自谋职业的职工，清算组可从破产企业土地使用权等破产财产中，按规定拨付一次性安置费。
（三）破产企业离退休职工的离退休费和医疗费由当地社会养老、医疗保险机构负责管理。破产企业原未参加养老、医疗社会保险的，其离退休职工的离退休费和医疗费从企业土地使用权出让所得中支付，处置土地使用权所得不足以支付的，不足部分从处置其他破产财产所得中优先支付。
（四）破产企业职工的安置费用来源不足的，按照企业隶属关系，由破产企业所在地人民政府负担。
十二、破产财产优先支付破产费用后，按照以下顺序清偿：
（一）破产企业所欠职工工资和社会保险费，以及按照《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》规定安置破产企业职工所需费用；
（二）破产企业所欠税款；
（三）破产债权。
破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。
十三、破产财产按照法定顺序清偿后的剩余部分及其处置收入，由同级主管财政机关会同同级国有资产管理部门收缴，列入同级政府的国有资产经营预算。
十四、破产财产分配完毕，人民法院裁定破产程序终结后，清算组应编制破产企业破产清算日至终结日止的清算财务报告，连同破产企业的财务报告资料和清算财产表，一并移交同级主管财政机关和国有资产管理部门。
十五、濒临破产的企业在申请破产前，经拥有三分之二以上债权额的债权人同意，并经政府有关部门批准，可将企业效益好的部分同企业分立。企业分立应由同级国有资产管理部门会同同级财政主管机关办理产权划转手续，企业分立有关财务问题的处理，按照财政部《关于印发〈国有企业公司制改建有关财务问题的暂行规定〉的通知》（财工字〔1995〕29号）执行。
十六、企业宣告破产后，其他企业整体收购破产企业财产、承担人民法院裁定的债务、全员安置破产企业职工的，可以按照《关于停产整顿、被兼并、解散和破产企业贷款停减缓利息处理问题的通知》（银发〔1993〕113号）和《关于鼓励和支持18个试点城市优势国有企业兼并困难国有工业生产企业后有关银行贷款及利息处理问题的通知》（银发〔1995〕130号）的规定，享受兼并企业的优惠政策。
十七、按照《中华人民共和国企业破产法（试行）》和《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》（国发〔1994〕59号）精神，在上海、天津等50个“优化资本结构”试点城市以及自贡等6个比照试点城市试行的国有企业破产，执行本规定。
十八、本规定由财政部负责解释。
十九、本规定从颁发之日起执行。
附件二：国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市和比照试点城市名单
一、50个试点城市名单
上海 天津 齐齐哈尔 哈尔滨 长春 沈阳 唐山 太原 青岛 淄博 常州 蚌埠 武汉 株洲 柳州 成都 重庆 宝鸡 北京 石家庄 呼和浩特 大连 南京 杭州 宁波 合肥 福州 厦门 南昌 济南 郑州 长沙 广州 深圳 南宁 海口 贵阳 昆明 西安 兰州 西宁 乌鲁木齐银川 鞍山 抚顺 本溪 洛阳 吉林 包头 大同
二、6个比照试点城市名单
自贡 绵阳 黄石 芜湖 九江 佛山
中共广州市委办公厅、广州市人民政府办公厅关于印发《广州市党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）》和《广州市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济
广东省中共广州市委办公厅 广东省广州市人民政府办公
中共广州市委办公厅文件
穗办〔2001〕26号
中共广州市委办公厅、广州市人民政府办公厅关于印发《广州市党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）》和《广州市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》的通知
各区、县级市党委和人民政府，市直局以上单位：
《广州市党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）》和《广州市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》，已经市委、市政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
中共广州市委办公厅
广州市人民政府办公厅
二○○一年八月二十四日
广州市党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了加强对党政领导干部的管理和监督，进一步做好我市任期经济责任审计工作，根据国家有关任期经济责任审计规定和《中共广东省委办公厅、广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）〉和〈广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）的通知》（粤办发〔2000〕19号）精神，结合我市实际情况，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称的党政领导干部，是指市、区、县级市直属党政机关（含派出机构）、审判机关、检察机关、群众团体、事业单位和镇、街的党政正职领导干部和主持全面工作的副职领导干部（以下简称“领导干部”）。
第三条 领导干部任期届满、届中，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前 ，应当接受任期经济责任审计。
第四条 本实施办法所称党政领导干部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应负的责任，包括直接责任和主管责任。 第五条本实施办法所称的直接责任，是指党政正职领导干部和主持全面工作的副职领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：
（一）直接违反国家财经法规的行为。
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。
（三）失职、渎职的行为。
（四）其他违反国家财经纪律的行为。
第六条 本实施办法所称领导干部应当负有的主管责任，是指领导干部对其所在的部门、单位或地区的财政收支、财务收支的其实性、合法性、效益性以及有关经济业务应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。
第二章 审计管辖
第七条 市各级审计机关和部门、群众团体和事业单位内部审计机构应当按照领导干部的管理权限和财政、财务隶属关系，分级分层次实施审计。
市各级审计机关负责组织实施对本级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职（包括主持工作的副职）领导干部任期经济责任审计工作。
市各级党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位属下的单位领导干部任期经济责任审计，按照下管一级的原则，由上一级主管单位的内部审计机构进行审计。
第八条 上级审计机关可以将其审计管辖范围内的任期经济责任审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的任期经济责任审计事项，可以直接进行审计，或派出人员会同下级审计机关进行审计。
第九条 对区、县级市法院院长、检察院检察长任期经济责任审计，按干部管理权限，由市委组织部按照规定程序向市审计局提出审计委托书，再由市审计局分别授权区、县级市审计局进行审计。
第十条 对审计局领导干部的任期经济责任审计，由同级组织部门报经本级党委或人民政府同意后，请上一级审计机关组织实施审计。
第三章 审计组织实施
第十一条 领导干部任期经济责任审计应当有组织有计划统筹安排。
（一）从2001年起全市要全面推进县级以下党政领导干部的任期经济责任审计工作，并有计划有重点地开展县级市以上党政领导干部任期经济责任审计试点工作。
（二）届中和届满经济责任审计。每年10月底前，由组织部门向同级经济责任审计工作联席会议提出下一年度届中经济责任审计意见，经当年11月同级经济责任审计工作联席会议研究确定后，作为下一年度的委托建议，由同级审计机关列入下一年度的审计项目计划并组织实施。
（三）纪检、组织、人事、监察部门因干部管理和监督工作需要临时增加审计项目的，应商同级审计机关后提出意见，报请本级党委或本级人民政府批准后实施。 第十二条纪检、组织、人事、监察部门提出的任期经济责任审计项目，在经过规定的程序批准或商定后，应当在审计实施前，各自向审计机关出具委托书。委托书的内容包括审计对象、范围、重点及有关事项。
第十三条 市各级审计机关要尽快设立任期经济责任审计专职机构。市各级党政机关、事业单位要进一步健全内审机构，认真组织、实施本单位的任期经济责任审计工作。
第十四条 审计机关对领导干部任期经济责任实施审计所需的工作经费，应当列入本级人民政府专项财政预算予以保证。 第十五条领导干部离任经济责任审计，原则上先审计，后离任。
第四章 审计内容
第十六条 审计机关实施领导干部任期经济责任审计，应当就检查其所在单位（必要时延伸到所辖下属单位）财政收支、财务收支的情况，评价领导干部应负的直接责任和主管责任。
第十七条 对领导干部任期内所在单位财政收支、财务收支审计的主要内容：
（一）预算执行情况和决算。
（二）预算外资金的收支和管理。
（三）专项资金、基金和国有资产管理及使用情况。
（四）内部控制制度建立和执行情况。
（五）领导干部重大经济事项决策情况。
（六）遵守廉政规定的情况。
（七）党委、政府要求审计的其它内容等。
第十八条 对镇、街领导干部任期经济责任审计，应重点审查其任期内对外投资和重大建设投资项目的管理、效益情况，以及是否有违反国家规定增加农民负担的情况。
第十九条 任期经济责任审计必须做到审计程度与评价程度相一致。
第五章 审计程序
第二十条 审计机关在实施任期经济责任审计时应当组成审计组，配备相应审计人员，并可聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。
第二十一条 审计组在实施审计3日前，应当向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书。审计通知书应主送被审计的领导干部所在单位，同时抄送被审计的领导干部。审计通知书应附送列出要求被审计单位在审计组进点之日报送与任期经济责任审计有关的资料提纲。资料提纲内容主要包括有：
（一）领导干部任职、免职、兼职的文件。
（二）领导干部的职责范围。
（三）领导干部任期述职报告。
（四）领导干部任期内的年度工作计划、总结以及参与重大经济事项决策的会议纪要。
（五）领导干部任期内所在单位的基本情况。
（六）领导干部任期内所在单位完整的财务会计资料，包括：财务报表、账册、会计凭证、开设的银行账户等。
（七）有关经济监督部门对领导干部任期内所在单位的检查报告。
（八）对所提供资料的真实性、完整性的承诺书。
（九）任期经济责任审计工作所需的其他资料。
第二十二条 审计通知书送达后，被审计的领导干部所在单位应当按照审计机关的要求，做好准备、配合工作，及时、全面、如实地按审计通知书列出的提纲提供资料。
第二十三条 审计机关在实施审计之前，纪检监察机关和组织、人事等部门应当积极向审计机关通报被审计的领导干部有关情况。
第二十四条 审计组进点当日，应当向领导干部所在单位告知审计范围、审计重点内容、审计工作程序，以及其他必须告知的事项等。
第二十五条 审计组实施任期经济责任审计后，对领导干部任期经济责任发表意见，应草拟审计结果报告（征求意见稿）；对领导干部所在单位及其兼任的属下单位的财务收支情况发表意见，应草拟领导干部任期内单位财务收支的审计报告（征求意见稿）。
第二十六条 审计结果报告（征求意见稿）和审计报告（征求意见稿）应对外征求意见，其中：审计结果报告（征求意见稿）送达领导干部及其所在单位分别征求意见；审计报告（征求意见稿）送达领导干部所在单位征求意见。
第二十七条 被审计的领导干部及其所在单位自接到审计结果报告（征求意见稿）和审计报告（征求意见稿）之日起10日内，提出书面意见送交审计组或审计机关；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。
第二十八条 审计机关审定审计结果报告（征求意见稿）后，应向管辖领导干部的组织部门出具审计结果报告，抄送联席会议成员单位和领导干部所在单位。
审计结果报告应包括以下内容：
（一）审计范围、抽查单位和有关情况的说明。
（二）领导干部的主要经济业绩。
（三）审计查出问题，领导干部应当承担的直接责任或主管责任。
第二十九条 审计机关审定审计报告后，需要对领导干部所在单位进行评价，要求纠正问题和针对有关问题提出建议的，应当向其所在单位出具审计意见书。对领导干部所在单位需要进行处理、处罚的，应向其所在单位作出审计决定。
第三十条 审计机关因力量不足可会同社会审计组织进行任期经济责任审计。会同审计机关审计的社会审计组织，要接受审计机关的监督。其出具的审计查证报告，在以社会审计组织名义征求被审计的领导干部所在单位意见后，应当交由审计机关分别出具审计结果报告、审计意见书和审计决定。
第三十一条 领导干部有违反国家规定的财政、财务收支行为，依法应当给予其行政处分的；领导干部所在单位及其兼任的属下单位有违反国家规定的行为，应当给予处理、处罚的，审计机关应当向有管辖权的部门作出审计建议书，由有管辖权的部门按照规定给予处理、处罚。
第三十二条 领导干部有违反国家法律行为，需要追究刑事责任的，审计机关应当向司法机关作出审计移送处理书，由司法机关依法进行处理。
第三十三条 领导干部所在单位对审计决定不服，可在收到审计决定之日起60日内，向作出审计决定的审计机关的上一级审计机关或本级人民政府申请复议。
第六章 审计结果利用
第三十四条 组织、人事部门应当将审计结果报告作为领导干部的调任、转任、降职、免职、辞职、退休等的参考依据，并建立领导干部档案。
对领导干部经济责任审计中发现的问题，应当给予党纪政纪处分，由纪检、监察机关处理；不构成党纪政纪处分的，由任免管理机关处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第三十五条 审计机关认为需要向社会公布审计结果的，按法定职权及有关程序办理。
第七章 联席会议制度
第三十六条 市、区、县级市要建立本级经济责任审计工作联席会议制度。各级联席会议由本级纪检、组织部、审计局牵头，成员由纪检、组织、人事、监察、审计、财政等六个部门各派一名领导组成。联席会议成员部门各派一名干部担任联络员。
联席会议下设办公室，负责处理日常工作。办公室设在审计局。
第三十七条 联席会议于每年5月和11月召开（特殊情况可临时召集）。主要商定年度任期经济责任审计计划；通报、交流经济责任审计及审计结果利用情况；研究、解决经济责任审计的问题。
第三十八条 市各级组织、人事部门每年12月底前，将当年任期经济责任审计结果运用情况书面通报同级经济责任审计工作联席会议。
第八章 审计工作责任
第三十九条 审计机关开展任期经济责任审计，对不同的领导干部同一类经济责任性质的评价；对不同的领导干部所在单位发生同一类问题的定性和引用法规依据，以及提出的处理、处罚意见必须做到同一性，表述必须清楚，口径必须相同，标准必须统一。
第四十条 审计机关实施领导干部任期经济责任审计，依照《中华人民共和国审计法》和国家有关规定行使职权。
对有下列行为之一单位，审计机关应当根据《审计法》及有关法律法规进行处理、处罚；对责任人建议其管理机关（部门）、纪检、监察机关给予党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
（一）拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表等资料。
（二）拒绝、阻挠审计人员依法执行公务。
（三）提供伪证、毁灭转移证据，隐瞒事实真相。
（四）报复陷害审计人员、提供资料人员、检举人和证人。 第四十一条审计机关在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度。
审计人员在审计期间徇私舞弊、玩忽职守的，依照有关规定处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第四十二条 组织、人事部门应按规定制定和提交审计委托建议计划，秉公、正确利用审计结果。
第四十三条 对审计查出、移交的问题，纪检、监察机关应依法依纪作出客观公正的处理，并将处理情况向同级经济责任审计工作联席会议通报。
第四十四条 上级纪检、监察、审计机关和组织、人事部门，负责对下级相关机关、部门执行本实施办法、审计机关审计结果利用情况，实行监督检查。
第九章 附 则
第四十五条 本办法由广州市审计局会同有关部门负责解释。
第四十六条 本实施办法自印发之日起执行。
广州市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）
第一章 总则
第一条 为了加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督，进一步做好我市任期经济责任审计工作，根据国家有关任期经济责任审计规定和《中共广东省委办公厅、广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）〉和〈广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）〉的通知》（粤办发〔2000〕19号）精神，结合我市实际情况，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称的企业领导人员，是指国有企业及国有控股企业的法定代表人（以下简称“领导人员”）。
第三条 企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、降职、免职、辞职、退休等事项前；或者企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组时，均应接受任期经济责任审计。
第四条 本实施办法所称的国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。 第五条本实施办法所称的直接责任，是指领导人员对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：
（一）直接违反国家财经法规的行为。
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。
（三）失职、渎职的行为。
（四）其他违反国家财经纪律的行为。
第六条 本办法所称的领导人员的主管责任，是指企业领导人员在其任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。
第二章 审计管辖
第七条 市各级审计机关和企业单位内部审计机构应当按照领导人员的管理权限和财政、财务隶属关系，分级分层次实施审计。
第八条 市各级审计机关负责组织实施对本级政府所属的国有资产经营公司、政府授权经营的企业集团，以及政府管理的其他国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作。
第九条 国有资产经营公司、政府授权经营的大企业集团投资的国有独资、控股企业，及其再投资的国有独资、控股企业的领导人员任期经济责任审计，按照下管一级的原则，由上一级主管单位的内部审计机构进行审计。 第十条上级审计机关可以将其审计管辖范围内的任期经济责任审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大任期经济责任审计事项，可以直接进行审计，或派出人员会同下级审计机关进行审计。
第三章 审计组织实施
第十一条 领导人员任期经济责任审计应当有组织有计划统筹安排。
（一）届中经济责任审计。每年10月底前，由组织部门向同级经济责任审计工作联席会议提出下一年度届中经济责任审计意见，经同年11月同级经济责任审计工作联席会议研究确定后，作为下一年度的委托建议，由同级审计机关列入下一年度的审计项目计划并组织实施。
（二）届满经济责任审计。每年10月底前，由组织部门向同级审计机关提出下一年度届满经济责任审计书面委托建议，由同级审计机关列入下一年度的审计项目计划并组织实施。
（三）因干部管理和监督工作需要临时增加审计机关审计项目的，应由企业领导人员管理部门与审计机关共同协商，在审计机关力量许可范围内安排。
第十二条 纪检、组织、人事、监察部门提出的任期经济责任审计项目，在经过规定的程序批准或商定后，应在审计实施前，各自向审计机关出具委托书。委托书的内容包括审计对象、范围、重点及有关事项。 第十三条市各级审计机关要尽快设立任期经济责任审计专职机构。国有资产经营公司、政府授权经营的大企业集团投资的国有独资、控股企业，及其再投资的国有独资、控股企业要进一步健全内审机构，认真组织、实施本单位任期经济责任审计工作。
第十四条 审计机关对领导人员任期经济责任实施审计所需的工作经费，应当列入本级人民政府专项财政预算予以保证。
第十五条 领导人员离任经济责任审计，原则上先审计，后离任。
第四章 审计内容
第十六条 对领导人员的审计内容在执行粤办发〔2000〕19号文规定的审计内容的基础上，应当根据下列不同的审计对象和审计范围有所侧重。
（一）领导人员直接出任所在单位法定代表人，但没有兼任属下单位法人代表，且所在单位本身没有生产经营活动的，审计内容侧重检查有无挪用、截留或不按规定下拨专项资金以及财政性补贴资金，有无按规定收取所属单位管理费，领导人员遵守廉政规定的情况等。
（二）领导人员直接出任所在单位法定代表人，同时，又有兼任属下单位法人代表的，审计内容涉及经济指标完成情况的审计可采用抽查的方法，并应只就抽查的情况进行反映。
第十七条 任期经济责任审计必须做到审计程度与评价程度相一致。
第五章 审计程序
第十八条 审计机关在实施任期经济责任审计时应当组成审计组，配备相应审计人员，并可聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。
第十九条 审计组在实施审计3日前，应当向被审计的领导人员所在单位送达审计通知书。审计通知书应主送领导人员所在单位，同时抄送被审计的领导人员。审计通知书应附送列出要求被审计单位在审计组进点之日报送与任期经济责任审计有关的资料提纲。资料提纲内容主要包括有：
（一）领导人员任职、免职、兼职的文件。
（二）领导人员的职责范围。
（三）领导人员任期述职报告。
（四）领导人员任期内的年度工作计划、总结以及参与重大经济事项决策的会议纪要和参与制定的经济合同。
（五）领导人员任期内所在单位的基本情况。
（六）领导人员任期内有关经济指标的完成情况。
（七）领导人员任期内所在单位完整的财务会计资料，包括：财务报表、账册、会计凭证，开设的银行账户等。
（八）有关经济监督部门对领导人员任期内所在单位的检查报告。
（九）对所提供资料的真实性、完整性的承诺书。
（十）任期经济责任审计工作所需的其他资料。
第二十条 审计通知书送达后，被审计的领导人员所在单位应当按照审计机关的要求，做好准备、配合工作，及时、全面、如实地按审计通知书列出的提纲提供资料。
第二十一条 审计机关在实施审计之前，纪检、组织、人事、监察等部门应当积极向审计机关通报被审计的领导人员有关情况。
第二十二条 审计组进点当日，应当向领导人员所在单位告知审计范围、审计重点内容、审计工作程序，以及其他必须告知的事项等。
第二十三条 审计组实施任期经济责任审计后，对领导人员任期经济责任发表意见，应草拟审计结果报告（征求意见稿）；对领导人员所在单位及其兼任的属下单位的财务收支情况发表意见，应草拟领导人员任期内单位财务收支的审计报告（征求意见稿）。
第二十四条 审计结果报告（征求意见稿）和审计报告（征求意见稿）应对外征求意见，其中：审计结果报告（征求意见稿）送达领导人员本人及其所在单位分别征求意见；审计报告（征求意见稿）送达领导人员所在单位征求意见。
第二十五条 被审计的领导人员及其所在部门、单位自接到审计结果报告（征求意见稿）和审计报告（征求意见稿）之日起10日内，提出书面意见送交审计组或审计机关；在规定期限内没有提出书面意见，视同无异议。
第二十六条 审计机关审定审计结果报告（征求意见稿）后，应向管辖该领导人员的组织部门出具审计结果报告，抄送联席会议成员单位和领导人员所在单位。
审计结果报告应包括以下内容：
（一）审计范围、抽查单位和有关情况的说明。
（二）领导人员的主要经济业绩。
（三）审计查出问题，领导人员应当承担的直接责任或主管责任。
第二十七条 审计机关审定审计报告后，需要对领导人员所在单位和抽审其兼任的属下单位进行评价，要求纠正问题和针对有关问题提出建议的，应当向其所在单位出具审计意见书。对领导人员所在单位和抽审其兼任的属下单位需要进行处理、处罚的，应向其所在单位作出审计决定。
第二十八条 审计机关因力量不足可会同社会审计组织进行任期经济责任审计。会同审计机关审计的社会审计组织，要接受审计机关的监督。其出具的审计查证报告，在以社会审计组织名义征求领导人员所在单位意见后，应当交由审计机关分别出具审计结果报告、审计意见书和审计决定。
第二十九条 领导人员所在单位有违反国家规定的财政、财务收支行为，依法应当由有关部门给予其行政处分的；领导人员所在单位及其兼任的属下单位有违反国家规定的行为，应当由有关部门处理、处罚的，审计机关应当向有管辖权的部门作出审计建议书，由有管辖权的部门按照规定给予处理、处罚。
第三十条 领导人员有违反国家法律行为，需要追究其刑事责任的，审计机关应当向有管辖权的公安、检察机关作出审计移送处理书，由有管辖权的公安、检察机关依法进行处理。
第三十一条 领导人员兼任属下单位的法人代表的单位，以及抽查其所在单位的所属单位，属于中方控股或者占主导地位的中外合资企业，审计时应向该中外合资企业单独发审计通知书和出具审计报告、审计意见书、审计决定。
第三十二条 对领导人员任期经济责任审计需要抽查的境外企业，必须是领导人员兼任法人或主要负责人的企业。抽查的境外企业应纳入年度境外企业审计计划，单独发审计通知书和出具审计报告、审计意见书、审计决定，而任期经济责任审计结果报告只是就涉及领导人员境外企业经济业绩、经济责任作出评价。
第三十三条 领导人员所在单位对审计决定不服，可依法选择有权复议的单位，并在收到审计决定之日起60日内，向作出审计决定的审计机关的上一级审计机关或本级人民政府申请复议。
第六章 审计结果利用
第三十四条 组织、人事部门应当将审计结果报告作为领导人员的调任、降职、免职、辞职、退休等的参考依据，并建立领导人员审计档案。对领导人员经济责任审计中发现问题，应当给予党纪政纪处分的，由纪检、监察机关处理；不构成党纪政纪处分的，由任免管理机关处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第三十五条 审计机关认为需要向社会公布审计结果的，按法定职权及有关程序办理。
第七章 联席会议制度
第三十六条 市、区、县级市要建立本级经济责任审计工作联席会议制度。各级联席会议由本级纪检、组织部、审计局牵头，成员由纪检、组织、人事、监察、审计、财政等六个部门各派一名领导组成。联席会议成员部门各派一名干部担任联络员。
联席会议下设办公室，负责处理日常工作。办公室设在审计局。
第三十七条 联席会议于每年5月和11月召开（特殊情况可临时召集）。主要商定年度任期经济责任审计计划；通报、交流经济责任审计及审计结果利用情况；研究、解决经济责任审计的问题。
第三十八条 市各级组织、人事部门每年12月底前，将当年任期经济责任审计结果运用情况书面通报同级经济责任审计工作联席会议。
第八章 审计工作责任
第三十九条 审计机关开展任期经济责任审计，对不同的领导人员同一类经济责任性质的评价；对不同的领导人员所在单位或属下单位发生同一类问题的定性和引用法规依据，以及提出的处理、处罚意见必须做到同一性，表述必须清楚，口径必须相同，标准必须统一。
第四十条 审计机关实施领导人员任期经济责任审计，依照《中华人民共和国审计法》和国家有关规定行使职权。 对有下列行为之一的单位，审计机关应当根据《审计法》及有关法律法规进行处理、处罚；对责任人建议其管理机关（部门）、纪检、监察机关给予党纪政纪处分，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
（一）拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表等资料。
（二）拒绝、阻挠审计人员依法执行公务。
（三）提供伪证、毁灭转移证据，隐瞒事实真相。
（四）报复陷害审计人员、提供资料人员、检举人和证人。
第四十一条 审计机关在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度。 审计人员在审计期间徇私舞弊、玩忽职守的，依照有关规定处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第四十二条 组织、人事部门应按规定制定和提交审计委托建议计划，秉公、正确利用审计结果；向外公开审计结果时，应遵守有关规定。
第四十三条 对审计查出、移交的违纪问题。纪检、监察机关应依法依纪作出客观公正的处理，并将处理情况向同级经济责任审计工作联席会议通报。
第四十四条 上级纪检、监察、审计机关和组织、人事部门，负责对下级相关机关、部门执行本实施办法、审计机关审计结果利用情况，实行监督检查。
第九章 附 则
第四十五条 本办法由广州市审计局会同有关部门负责解释。 第四十六条本实施办法自印发之日起执行。
第四十七条 实行企业化管理的事业单位领导人员任期经济责任审计，参照本办法执行。
